Artikel 23 - BTW verlegging

Artikel 23 kan ook toegepast worden door buitenlandse ondernemers, hoewel zij zelf geen Artikel 23-vergunning kunnen aanvragen. In plaats daarvan kunnen zij gebruikmaken van de diensten van een bedrijf dat een vergunning voor fiscale vertegenwoordiging heeft. Door een fiscale vertegenwoordiger in te schakelen, hoeft de buitenlandse ondernemer zich niet te registreren in Nederland. Afhankelijk van het type fiscale vertegenwoordiging, kan de buitenlandse ondernemer gebruikmaken van de vergunning van zijn fiscale vertegenwoordiger. TTS Customs is een voorbeeld van zo'n fiscaal vertegenwoordiger die deze diensten aanbiedt.

Een Nederlands bedrijf dat optreedt als fiscale vertegenwoordiger voor een buitenlandse onderneming neemt de BTW-verplichtingen over. De fiscale vertegenwoordiger verzorgt de BTW-aangifte, waarbij de verschuldigde BTW wordt aangegeven en direct als voorbelasting wordt afgetrokken. Deze vertegenwoordiger moet aan bepaalde verplichtingen voldoen. Hierdoor genieten buitenlandse ondernemers dezelfde liquiditeitsvoordelen als Nederlandse importeurs. Dit maakt Nederland een aantrekkelijke locatie voor het invoeren van goederen. Zo kunnen goederen bijvoorbeeld via Rotterdam worden ingevoerd, onder fiscale vertegenwoordiging worden ingeklaard en vervolgens naar Duitsland worden getransporteerd. Duitse ondernemers hoeven op deze manier geen BTW te betalen die anders wel verschuldigd zou zijn bij inklaring in Duitsland.

Ga je een aanvraag indienen conform artikel 23, dan wil de Belastingdienst de volgende gegevens schriftelijk ontvangen:

• Bedrijfsnaam van het importbedrijf
• BTW-nummer
• Het type goederen die vanuit een niet EU-land worden geïmporteerd
• De waarde van de goederen
• Hoe frequent er jaarlijks import plaatsvindt van buiten de EU
• Uit welk(e) land(en) de goederen afkomstig zijn.

Om in aanmerking te komen voor een vergunning volgens Artikel 23, moet een ondernemer aan de volgende criteria voldoen:

• Je moet als ondernemer in Nederland gevestigd zijn of woonachtig zijn in Nederland.
• Je importeert regelmatig goederen van buiten de Europese Unie.
• Je voert een deugdelijke administratie die specifiek is ingericht voor de afhandeling van BTW-verplichtingen.

Je bent een Nederlandse importeur van elektronische apparaten uit Zuid-Korea. Het bedrijf koopt een zeecontainer vol met laptops en tablets ter waarde van € 100.000,-. Je regelt de zeevracht met de zeevrachtspecialist TTS TransOcean. De container arriveert in de haven van Rotterdam waar de inklaring van de goederen moet plaatsvinden. Normaal gesproken betaal je dan de invoerrechten (indien van toepassing) en de BTW over de goederen (statistische waarde). In dit scenario zou je dus € 21.000,- aan BTW moeten betalen op het moment van de invoeraangifte (21% van € 100.000,-). Echter, met de Artikel 23-vergunning hoef je de BTW van € 21.000,- niet direct bij de invoer te betalen. In plaats daarvan wordt de BTW verlegd naar je reguliere BTW-aangifte. Dit betekent dat je de € 21.000,- opgeeft als verschuldigde BTW in je BTW-aangifte, maar je kunt dit bedrag tegelijkertijd ook claimen als voorbelasting in dezelfde aangifte. Dit neutraliseert het bedrag van de BTW, waardoor je effectief geen BTW betaalt op het moment van import.